Финансовый контроллинг.
Основные принципы и задачи, функции и инструменты. Развитие системы контроллинга.

Дата публикации/обновления: 10.01.2023

В последние десятилетия в теории и практике эффективного функционирования предприятия наблюдается тенденция к появлению и развитию комплексных технологий управления достижением приоритетных целей. Среди них ведущее место занимает менеджмент на основе деятельности (АВМ), управление по системе сбалансированных показателей, бюджетирование, ориентированное на результат, а также контроллинг, как инструмент управления предприятием.

Финансовый контроллинг – система контроля на предприятии, которую современные компании активно внедряют для концентрации контрольных операций на основных аспектах финансовой деятельности и повышения эффективности управления в целом.

В условиях рыночной экономики и высокой конкуренции, организации используют различные инструменты для повышения эффективности, поиска скрытых резервов и раскрытия потенциала. Один из таких инструментов – служба финансового контроллинга на предприятии.

Для поиска внутренних резервов компании совершенствуют систему управления. Вводятся новые службы, задачей которых является обеспечения менеджмента предприятия точной, актуальной и достоверной информацией для принятия управленческих решений. Одна из них – служба финансового контроллинга. Она разрабатывает технологии менеджмента, отличающиеся большой эффективностью и предоставляет их руководству для внедрения на практике.

Финансовый контроллинг – функционально обособленная подсистема контроллинга на предприятии, которая обеспечивает:

Регулирование финансового контроллинга призвано ориентировать планирование и контроль финансовой деятельности предприятия на максимальное обеспечение достижения его стратегических и тактических целей.

Одной из важнейших функций контроллинга является денежный контроль. Это совокупность мероприятий по организации и обеспечению оценки эффективности прогнозных финансовых планов, фактических операций и целесообразности осуществленных затрат, которая включает в себя аналитический аспект.

Финансовый контроль обеспечивается:

Целью финансового контроля является обеспечение и повышение эффективности использования финансовых ресурсов, проверка соответствия показателей подготовленной финансовой отчетности стратегическому и тактическому плану предприятия. Его объектом являются результаты планирования и использования финансовых ресурсов, предметом — разнообразные финансовые показатели: доходы и расходы, размеры налоговых платежей, себестоимость и прибыль предприятия. Подавляющее большинство контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки подлинности и правильности выполненных вычислений.

Можно выделить такие функции контроллинга на предприятии:

Координирующая функция заключается в том, что для обеспечения эффективности необходимо согласование системы контроля и системы планирования.

Что касается методической функции, то она заключается в следующем:

Информационно-аналитическая функция заключается в решении ряда задач:

В условиях высокой конкуренции большое значение имеет инновационная функция. Учитывая быстрое развитие технологий, стремительное изменения факторов внешней среды, возникает объективная необходимость в поиске инструментов, позволяющих минимизировать риски, связанные с финансовой и коммерческой деятельностью. Инновационная функция контроллинга заключается в минимизации финансовых рисков деятельности предприятия.

Указанные выше функции имеют большое значение и оказывают существенное влияние на эффективность современного предприятия. Но сегодня, когда особое значение имеет системный подход, необходимо переосмыслить не только понятие «контроллинг», но и функции контроллинга. При переходе на использование такого понятия, как «контроллинг эффективности», когда используется системный подход для анализа деятельности предприятия, особая актуальность возникает в функции целеполагания.

Целеполагание является основной из главных функций в системе финансового контроллинга современного предприятия. Суть его заключается в обеспечении эффективного взаимодействия между контроллерами и руководящим составом. Задачей такого тандема должна стать разработка стратегической цели деятельности предприятия и его развития в условиях изменчивости факторов внешней и внутренней среды.

В практической деятельности используются различные виды финансового контроля, которые используются в системе контроллинга. Они классифицируют по ряду признаков. Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с нормами действующего законодательства. К нему, в частности, относят налоговые проверки.

Виды финансового контроля по классификационным признакам:

Могут использоваться различные методы финансового контроллинга:

По субъектному признаку финансовый контроль может быть внутрихозяйственным (корпоративным), аудиторским и коммерческими банками как кредиторами. В частности, внутрихозяйственный контроль может производиться финансово-экономическими подразделениями и корпоративными ревизионными комиссиями. Порядок деятельности таких контролирующих органов определяется внутренними нормативно-правовыми актами предприятий.

В целом финансовый контроллинг обязан обеспечивать реализацию всех указанных функций и задач, но акценты на тех либо других его составляющих зависят от специфики компании, поэтому могут различаться.

Организация финансового контроллинга проводится комплексно, может быть растянута во времени. Порядок, способы и инструменты внедрения варьируются, в зависимости от специфики деятельности предприятия. Условно процесс можно разделить на несколько этапов.

После принятия решения о внедрения системы финансового контроллинга на предприятии, первое, что нужно сделать – назначить ответственных исполнителей. Далее определяется инструментальная база контроллинга. Этот этап можно назвать подготовительным, он больше относится к разработке системы контроллинга, чем к ее внедрению.

Не стоит путать формирование службы контроллинга с формированием непосредственно системы финансового контроллинга. Перед внедрением необходимо разработать инструменты финансового контроллинга, адаптировать их к особенностям работы предприятия, условиям внешней среды. Только после этого можно начинать внедрять их на практике.

Среди основных инструментов, которые подлежат разработке, следует выделить:

Финансовые контроллеры предприятия должны верить в его продукцию, уметь ее продавать внутри предприятия. Если этого нет, разработанные ими инструменты на практике управленческим составом не будут использоваться.

Этот этап очень важен, так как на нем контроллеры должны продемонстрировать менеджерам, что разработанные ими инструменты финансового контроллинга эффективны и использование их на практике позволит повысить эффективность финансового планирования и управления. Среди основных признаков вживания системы контроллинга на предприятии можно выделить:

Этот этап внедрения контроллинга можно назвать самым длительным. В зависимости от предприятия, он может длиться до 3 лет. Скорость протекания данного этапа во многом зависит от того, насколько руководство компании понимает значение и важность контроллинга для эффективности управления и продуктивности работы предприятия в целом.

Стоит отметить, что объективная и достоверная информация о состоянии дел на предприятии, которую предоставляют финансовые контроллеры менеджерам, у последних может вызывать негативную реакцию. Особенно это касается руководителей соответствующих служб. Их непонимание, а в некоторых случаях и откровенный саботаж может замедлить адаптацию системы контроллинга. В некоторых случаях может наблюдаться полное отстранение службы финансового контроллинга от процесса управления предприятием. На практике встречаются ситуации, когда фактически у компании существует служба финансового контроллинга, но она сугубо формальна и заключается в разработке рекомендаций, формировании отчетов, которые фактически не используются в процессе управления.

Можно констатировать, что внедрение системы финансового контроллинга на предприятии перешло на данный этап при наличии таких признаков:

Если вышеуказанные признаки появляются, то это свидетельствует о завершении этапа формирования системы финансового контроллинга. Можно констатировать факт, что служба контроллинга фактически создана, ее работа признана и распространяется на все структурные подразделения компании.

Нужно отметить, что для многих предприятий наступление данной фазы является ожидаемой, но все же перспективой.

Если изучить практику внедрения системы финансового контроллинга на зарубежных предприятиях, то можно выделить несколько фаз, характеризующих рост:

Учитывая быстрые изменения внешней среды, инструменты финансового контроллинга, как и его функции, задачи, постоянно дополняются, расширяются. Если на предприятии налажена эффективная работа службы финансового контроллинга, то она получит признание.

Полезность ее работы будет оценена менеджерами, что приведет к ее признанию. Финансовый контроллинг начинает активно использоваться руководящим составом в процессе управления, оказывает влияние на эффективность деятельности предприятия и результаты его работы, расширяя возможности анализа, планирования и прогнозирования. Это позволяет компании быть конкурентной в условиях рыночной экономики и повышать эффективность деятельности.